|
Мы перезвоним Вам
|
Аудиторская фирма "БЭНЦ"
163002,
Архангельск,
ул. Вельская 1, оф. 1
|
|
Если НДС в дебете баланса.
Вам должны? Это только так кажется
В процессе своей деятельности многие предприятия получают от своих покупателей предоплаты (авансы полученные), которые увеличивают налоговую базу НДС. Из аудиторского опыта видно, что организации часто неправильно отражают в активе своего баланса сумму сальдового остатка по счету 76АВ «НДС по авансам полученным».
Николай НЕКРАСОВ
генеральный директор ООО «Аудиторская фирма «БЭНЦ»
Как обычно складывается ситуация? Организация получает от своего покупателя предоплату и отражает её в своем учете проводкой Д-т 51 «расчетный счет» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Поскольку эта операция увеличивает наши обязательства перед бюджетом по НДС, то бухгалтер начисляет сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет по этому полученному авансу «условной» внутренней проводкой Д-т 76АВ «НДС по авансам полученным» К-т 68 «Расчеты по НДС».
Причем замечу, что делать эту проводку необходимо по каждому факту получения предоплаты. И если до конца отчетного периода компания не успела реализовать покупателю, перечислившему нам аванс, свою продукцию, то значит у неё на счете 76 «НДС по авансам полученным» по состоянию на отчетную дату «зависнет» дебитовое сальдо. Поскольку оно записано по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», то возникает обманчивое ощущение, что оно является дебиторской задолженностью.
Отражать информацию, накопленную по счету 76АВ в строке баланса 240 «Дебиторская задолженность» будет ошибкой. Причина в том, что эта сумма по своей экономической сути не является дебиторской задолженностью как таковой, а является всего лишь результатом внутренней «учетной» записи. Это скорее исключение из правил, чем правило. Применение нами счета 76АВ по дебету в данном случае совсем не означает, что эту сумму вообще кто-то должен. Дебитора в данном случае не возникает, т.к. очевидно, что организации эти деньги в этот момент никто не должен.
Бухгалтеры прекрасно знают, что после отгрузки товара покупателю мы начислим этот НДС к уплате в бюджет заново, но только уже по другому объекту налогообложения – реализация. И тут же после этого организация получит право САМОСТОЯТЕЛЬНО сторнировать (т.е. убрать) начисление НДС по объекту налогообложения - авансы. Т.е. эту дебиторскую запись по счету 76АВ, сделанную ранее, организация сама же и уберет из своего учета.
Вывод - эту сумму правильнее показывать в строке баланса 270 «Прочие оборотные активы». Или как еще один вариант – показывать ее в балансе отдельно (если «полученные авансы» для вашей компании привычное дело, а так же если эта строка имеет большой удельный вес в структуре баланса и превышает критерий существенности). Т.е. рекомендую отдельно вводить строку «НДС начисленный к уплате в бюджет по авансам полученным».
Все это необходимо с одной единственной целью – достоверно показать реальную структуру имущественного состояния предприятия в его финансовой отчетности.
|
