|
Мы перезвоним Вам
|
Аудиторская фирма "БЭНЦ"
163002,
Архангельск,
ул. Вельская 1, оф. 1
|
|
Предприятие работает на УСН (доходы минус расходы). Просим пояснить, можно ли использовать нераспределенную прибыль прошлых лет на приобретение основного средства в 2010 году? Как будет учитываться в бухгалтерском учете и для уплаты налога УСН? Как можно использовать нераспределенную прибыль прошлых лет?
Вы можете использовать нераспределенную прибыль прошлых лет только по решению общего собрания акционеров на следующие цели, предусмотренные Уставом общества:
- на выплату дивидендов акционерам (участникам) организации;
- на создание и пополнение резервного капитала;
- на погашение убытков;
- на другие цели по решению собственников, в том числе на приобретение оборудования.
Решение о распределении прибыли принимается на годовом общем собрании акционеров, которое проводится в сроки, устанавливаемые уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года (п. 1 ст. 47 Закона N 208-ФЗ).
При этом совсем не обязательно распределять всю чистую прибыль организации, часть ее можно оставить неиспользованной.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
Для организации по счету 84 аналитического учета, позволяющего получать информацию о движении прибыли, целесообразно открыть следующие субсчета:
84 субсчет "Остаток нераспределенной прибыли прошлых лет";
84 субсчет "Фонд потребления";
84 субсчет "Нераспределенная прибыль прошлых лет, направленная на приобретение основных средств".
На основании принятых решений об использовании прибыли на определенные цели производятся записи.
Отметим, что для бухгалтера не имеет значения, за счет каких средств приобретено имущество, поскольку для всех объектов ОС действуют единые правила учета.
Приобретенное оборудование приходуют сначала на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", а после ввода в эксплуатацию отражают на счете 01 "Основные средства".
Амортизация по основным средствам относят на счета учета затрат: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" или 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу".
Чтобы отразить в бухучете, что имущество приобретено именно за счет нераспределенной прибыли, делают следующие записи:
Дебет 84 субсчет "Нераспределенная прибыль прошлых лет"
Кредит 84 субсчет "Нераспределенная прибыль прошлых лет, направленная на приобретение основных средств " — учтена нераспределенная прибыль, использованная на покупку основного средства.
Однако отметим, что законодательство не требует отражать такие операции на счете 84. Это, скорее, аналитическая операция, т.к. суммы со счета 84 не списываются, а лишь отражается движение средств внутри счета.
В налоговом учете организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств с учетом положений ст. 346.16 НК РФ. При этом не имеет значения, за счет каких средств эти расходы оплачены.
В отношении приобретенных в период применения УСН основных средств налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению основных средств с момента ввода основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом, принимать затраты в расходы можно, распределив их равными долями поквартально в течение налогового периода (года).
|
