|
Мы перезвоним Вам
|
Аудиторская фирма "БЭНЦ"
163002,
Архангельск,
ул. Вельская 1, оф. 1
|
|
Предприниматель выполнил ремонтные работы нашей организации в 2009 году. Упрощенная система налогообложения «доходы минус расходы» у того и у другого. У ИП этот вид деятельности не основной и поэтому не поименован в ОКВЭД. Лицензия на ремонтно-строительные работы не имеет. Он включил себе в доход полученную сумму, а организация включила в расходы.
Обязательно ли, чтобы у ИП в выписке из реестра был указан такой вид работ по ОКВЭД?
Должен ли он иметь лицензию?
Какие могут быть последствия, если документы уже оформлены и работы выполнены?
В выписке из ЕГРИП коды видов экономической деятельности отразятся только в том случае, если вы самостоятельно заявите об изменении регистрационных сведений индивидуального предпринимателя.
Однако, из пункта 5 статьи 5 Закона N 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" не следует, что индивидуальный предприниматель обязан сообщать в регистрирующий орган по месту своего жительства об изменении сведений, касающихся кодов по ОКВЭД.
В тоже время налоговые органы требуют от индивидуальных предпринимателей предоставлять все сведения о кодах ОКВЭД по основным и дополнительным видам деятельности (Сообщение Управления Федеральной налоговой службы РФ по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 15 ноября 2006 г. "О необходимости представления сведений о кодах по ОКВЭД: информационное сообщение").
Рассмотрим какие могут быть последствия, если индивидуальный предприниматель не заявит о всех видах деятельности.
Во-первых, если деятельность требует лицензирования, а вид деятельности не прописан в ЕГРИП, то получить лицензию будет сложно.
Во-вторых, налоговые органы и Минфин России считают, что в том случае, если вид деятельности, осуществляемой предпринимателем, не внесен в госреестр, эта деятельность не относится к предпринимательской (письма ФНС России от 7 ноября 2006 г. N 04-2-02/667, от 24 апреля 2006 г. N 04-2-02/333, Минфина России от 17 мая 2006 г. N 03-11-04/2/109).
Существует ряд писем ФНС России, в которых говорится о невозможности осуществления предпринимателем видов деятельности, не внесенных в госреестр (письма от 7 ноября 2006 г. N 04-2-02/667, от 24 апреля 2006 г. N 04-2-02/333).
Учитывая наличие таких писем, у предпринимателя могут возникнуть проблемы, например деятельность, не отраженную в госреестре, налоговики могут признать непредпринимательской (письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. N 03-11-04/2/109). Поскольку на ЕНВД переводится только предпринимательская деятельность (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), то в отношении непредпринимательской деятельности от предпринимателя потребуют уплаты налогов общего режима. Также, по мнению проверяющих, виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, определяются по классификаторам Госстандарта России, и если у предпринимателя в кодах нет данного вида деятельности, то применять ЕНВД ему вряд ли разрешат.
Предпринимателю предоставляется выбор оспорить действия налоговиков в суде или внести изменения в госреестр, чтобы не рисковать.
В-четвертых, претензии налоговых органов могут выражаться в следующем: если расходы связаны с деятельностью, не указанной в свидетельстве о регистрации, то они понесены гражданином как физическим лицом и поэтому не должны учитываться в целях налогообложения. Однако при рассмотрении подобных споров арбитражные суды занимают сторону налогоплательщиков. Они подчеркивают, что осуществление деятельности, не указанной в свидетельстве о регистрации, не является безусловным основанием для ее признания непредпринимательской (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 29 марта 2004 г. N Ф04/1543-121/А81-2004, ФАС Поволжского округа от 13 января 2005 г. N А55-7144/04-44, от 21 декабря 2004 г. N А55-6594/04-35, ФАС Уральского округа от 23 августа 2004 г. N Ф09-3424/04-АК).
В-пятых, от кода ОКВЭД зависит страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, присваиваемый плательщику взносов исполнительным органом ФСС России на основании Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска. В Фонде социального страхования РФ действует свой порядок подтверждения видов деятельности, не связанный с налоговыми органами.
В-шестых, если предприниматель претендует на получение льготы по какому-либо налогу, а в госреестре сведения об этом виде деятельности отсутствуют, то проблема у предпринимателя скорее всего возникнет.
В соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" лицензированию подлежала деятельность по строительству зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения, до 01.01.2010 г. Лицензии по данному виду деятельности перестали выдаваться с 01.01.2009 года. Указанная деятельность включает в себя выполнение строительно-монтажных работ, в том числе общестроительных, отделочных, санитарно-технических, специальных и монтажных работ, а также работ по ремонту зданий и сооружений, пусконаладочных работ и функций заказчика-застройщика.
В соответствии с п. 6.1 статьи 18 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" с 01.01.2010 г. осуществление деятельности по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства на основании лицензии запрещается и будет осуществляться только на основании допуска, полученного от саморегулируемой организации.
Если предприниматель осуществлял строительно-ремонтные работы в 2009, то наличие лицензии у него было обязательным условием осуществления строительно-монтажной деятельности , а в 2010 году предприниматель должен в обязательном порядке вступать в СРО.
В случае, если Вы приняли работы, а лицензия у предпринимателя или членство в СРО отсутствует, то существует риск, что налоговые органы исключат данные суммы из затрат.
|
