|
Мы перезвоним Вам
|
Аудиторская фирма "БЭНЦ"
163002,
Архангельск,
ул. Вельская 1, оф. 1
|
|
Предприятие строит производственное здание хозспособом.
Какие документы необходимо оформлять для отражения НДС при составлении декларации?
Налоговый кодекс признает выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления объектом обложения НДС( подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Моментом определения налоговой базы при СМР, выполненных хозспособом, является последнее число каждого налогового периода (квартала) ( п. 10 ст. 167 НК РФ).
В последний день каждого квартала на стоимость СМР оформляется счет-фактура в двух экземплярах.
Компания, которая выполняет СМР хозяйственным способом, заполняя такие реквизиты счета-фактуры, как "Продавец", "Грузополучатель и его адрес", "Грузоотправитель и его адрес" и "Покупатель", должна указывать свои собственные реквизиты.
В связи с тем, что с января 2009 года вычет НДС по СМР для собственного потребления можно принять в том же налоговом периоде, когда его начислили к уплате в бюджет ( абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ), регистрировать счета-фактуры нужно в следующем порядке. Один из 2 выставленных в последний день квартала счетов-фактур регистрируется в книге продаж, а другой одновременно регистрируется в книге покупок. (До 01.01.2009 2-й экземпляр счета-фактуры регистрировался в книге покупок в следующем месяце, т. е. после уплаты начисленного налога).
Тем самым в одной декларации в соответствующих строках отражается как начисленный на стоимость СМР для собственного потребления НДС, так и принятый в этой же сумме вычет ( письмо ФНС России от 23.03.2009 N ШС-22-3/216). Следовательно, организация может принять к вычету НДС на объем СМР в том же налоговом периоде, в котором исчислила его к уплате.
Но, как и прежде, компания вправе рассчитывать на вычет только при условии, что СМР ведутся на объекте, который предназначен для деятельности, облагаемой НДС, и его стоимость подлежит включению в расходы по налогу на прибыль (в т. ч. в виде амортизационных отчислений).
Таким образом, при составлении декларации Вам необходимо оформить два экземпляра счета-фактуры на строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственным способом.
|
