|
Мы перезвоним Вам
|
Аудиторская фирма "БЭНЦ"
163002,
Архангельск,
ул. Вельская 1, оф. 1
|
|
За 2009 год по налогу на прибыль по строке 301 Приложение 2 к листу 02 отражены убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде по сверке расчетов с контрагентами. На данные расходы 2008 года получены подтверждающие документы в 2009 году.
Правомерно ли отражение данных расходов по указанной строке или требуется внести уточнения по декларации 2008 года? Возможно ли закрепить такие расходы в учетной политике для целей налогообложения текущего года?
Согласно ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Таким образом, порядок исправления в налоговом учете расходов прошлых лет зависит от того, выявлен период, когда они возникли, или нет.
Если этот период выявлен, то ошибка исправляется в периоде, когда она была допущена. В этом случае фирме необходимо сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль. Если этот период не выявлен, то ошибка исправляется в текущем отчетном (налоговом) периоде. Как раз такой вид убытка и отражается как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном периоде. Следовательно, сумму внереализационного расхода отражают в том отчетном (налоговом) периоде, когда была обнаружена ошибка. В данной ситуации уточненная декларация не сдается.
Следовательно, на наш взгляд Вам необходимо составить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2008 год, в которой Вы отразите выявленные в 2009 году расходы, относящиеся к 2008 году.
В учетной политике в целях налогообложения фиксируется выбор налогоплательщика в отношении норм налогового законодательства, которые оставляют право выбора за самим налогоплательщиком. В отношении учета расходов прошлых лет Налоговый Кодекс РФ предлагает однозначный вариант действий. Таким образом, нет необходимости отражать, что расходы 2008 года будут включаться в текущий период, так как это противоречит нормам законодательства.
|
