|
Мы перезвоним Вам
|
Аудиторская фирма "БЭНЦ"
163002,
Архангельск,
ул. Вельская 1, оф. 1
|
|
При списании объекта основных средств комиссия определила, что использование отдельных узлов и деталей, полученных в результате разборки ликвидируемого объекта, не представляет экономической целесообразности в хозяйственной деятельности компании. Следует ли учитывать лом, утиль, вторсырье, полученные от ликвидации основных средств, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль? Как правильно оформить в бухгалтерском учете операции по сдаче металлолома в пункт приема вторичного сырья? Возможно ли оформить доверенность на частное лицо, не являющееся сотрудником компании, на право сдачи металлолома от имени компании? Какие существуют риски и налоговые последствия при осуществлении операций по сдаче металлолома?
Лом, утиль, вторсырье, полученное от ликвидации основных средств, следует включать в состав внереализационных доходов.
Согласно п. 13 ст. 250 НК РФ материальные запасы или иное имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, включается в состав внереализационных доходов налогоплательщика по рыночной стоимости. В силу п. 5 ст. 274 НК РФ внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ, которая определяет правила рыночной оценки товаров (работ, услуг).
С 2010 года Федеральным законом N 281-ФЗ от 25.11.2009 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ». В новой редакции абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ гласит, что материальные запасы, выявленные в ходе инвентаризации, а также имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, учитываются в расходах по сумме дохода, оцениваемого в порядке, предусмотренном п. 13, 20 ст. 250 НК РФ. Таким образом, на какую сумму налогоплательщик учтет в доходах выявленные при разборке ОС материалы, на такую же сумму он может включить данные материалы в расходы при дальнейшем использовании (реализации).
Для целей исчисления НДС реализация лома черных металлов с 2009 года (так же, как продажа цветных металлов) является льготируемой операцией (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). Иные виды металлолома при реализации облагаются НДС.
Таким образом, выявленный при демонтаже объекта основных средств металлолом включается в состав внереализационных доходов по рыночной стоимости (цене возможной реализации), а при реализации металлолома полученный доход уменьшается на данную рыночную стоимость.
Д 10 К 91.1 – оприходован металлолом по рыночной стоимости;
Д 62 К 90 - реализован металлолом;
Д 91.2 К 10 - списана с баланса стоимость металлолома;
Д 51 К 62 – получены денежные средства от покупателя за металлолом
На наш взгляд, Вы вправе оформить доверенность на право сдачи металлолома на частное лицо, не являющееся работником компании.
Негативные последствия возникнут в том случае, если Вы не учтете металлолом в бухгалтерском и налоговом учете.
|
