|
Мы перезвоним Вам
|
Аудиторская фирма "БЭНЦ"
163002,
Архангельск,
ул. Вельская 1, оф. 1
|
|
Предприятия группы в счет поставки лесопродукции на ОАО «........» в 2008 году получили предоплату в счет будущих поставок, однако лесоматериалы в полном объеме поставлены не были. В конце 2008 года лесопродукция стала отгружаться в адрес другого покупателя. Договор поставки на 2009 год с ОАО «........» был не пролонгирован. С предоплаты был перечислен НДС в бюджет.
В декабре 2009 года стороны договорились о прекращении всех обязательств вытекающих из договоров поставки лесоматериалов в связи с предоставлением взамен исполнения этих обязательств отступного в виде векселя (простой дисконтный с нулевым дисконтом).
После подписания соглашения об отступном приняли к вычету исчисленный ранее НДС с полученного аванса.
По какой строке налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость должна быть отражена сумма НДС к вычету с авансового платежа?
На наш взгляд в декларации по налогу на добавленную стоимость сумму НДС с полученного ранее аванса необходимо отразить в строке 130 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации». (Приказ Минфина РФ от 15 октября 2009 г. N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения").
На наш взгляд, в Вашей ситуации применимы положения п.5 ст.171 НК РФ, согласно которой вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
При заключении соглашения об отступном, договор поставки прекратил свое действие, а суммы неиспользованных авансов были возвращены покупателю путем передачи собственного имущества (векселя) (см. Постановление ФАС Московского округа от 2 августа 2005 г. N КА-А40/5402-05).
|
