|
Мы перезвоним Вам
|
Аудиторская фирма "БЭНЦ"
163002,
Архангельск,
ул. Вельская 1, оф. 1
|
|
Во 2 кв. 20.. г. мы открыли филиал в г. Москва на самостоятельном балансе. У филиала доходов во 2 кв. не было, были только расходы по аренде помещения, а также расходы, связанные с открытием расчетного счета. В филиал оформлен только директор филиала, который весь квартал находился в отпуске за свой счет, т.е. заработная плата ему не начислялась. Как нам определить долю налога на прибыль, приходящуюся на филиал?
Согласно ст. 288 НК уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.
При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.
Следовательно, Вы имеете право закрепить в своей учетной политике в целях налогообложения, что доля прибыли, приходящейся на филиал, будет определяться Вами не по начисленной заработной плате, так как она у Вас нулевая, а по среднесписочной численности.
|
