|
Мы перезвоним Вам
|
Аудиторская фирма "БЭНЦ"
163002,
Архангельск,
ул. Вельская 1, оф. 1
|
|
Наша сотрудница написала заявление на единовременную материальную помощь в связи с рождением ребенка. Как я понимаю, матпомощь может выплачиваться за счет нераспределенной прибыли прошлых лет либо за счет прибыли текущего года. В 1 полугодии 2010 г. прибыли у организации не было, но была прибыль за 2009 год. Получается, что материальная помощь должна быть выплачена за счет прибыли 2009 года?
Такие ли проводки должны быть сделаны:
Д 84 К 70 5000 руб. начислена матпомощь работнику за счет нераспределенной прибыли
Д 84 К6 9.1 45 руб. начислен взнос на страхование от НС и ПЗ на матпомощь
Д70 К 50 5000 руб. выплачена матпомощь
В соответствии с НК РФ матпомощь относится к расходам, не учитываемым в целях налогообложения по налогу на прибыль. В случае, когда матпомощь выплачивается из нераспределенной прибыли, она будет включаться в расходы при расчете налога на прибыль?
Если у организации нет текущей прибыли, можно выплатить матпомощь не за счет нераспределенной прибыли прошлого года, а включить ее сумму в состав внереализационных расходов организации? И сделать при этом проводку Д 91.2 К70?
1. Материальная помощь может выплачиваться за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, за счет прибыли текущего года, а также за счет текущих оборотных средств.
2. При выдаче сотруднику материальной помощи за счет нераспределенной прибыли прошлых лет делается проводка:
Д 84 К 73 5 000 руб. начислена материальная помощь сотруднику за счет нераспределенной прибыли 2009 года.
Д 84 К 69.1. 45 руб. начислены страховые взносы во внебюджетные фонды.
Д 73 К 50 5 000 руб. материальная помощь выдана работнику из кассы организации.
3. При расчете налога на прибыль материальная помощь, оказанная сотрудникам, в налоговой базе не отражается. Эти суммы не относятся к экономически оправданным расходам организации (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК РФ).
На наш взгляд, нельзя оформить выдачу материальной помощи как выплату стимулирующего характера и списать ее сумму в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль, так как материальная помощь прямо поименована в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России, так, в своих письмах финансовое ведомство указывает, что учесть в налоговых расходах материальную помощь к отпуску нельзя (письма от 07.05.2009 N 03-03-06/1/309, от 11.02.2009 N 03-03-06/1/49, от 20.02.2008 N 03-03-06/1/120).
Однако есть аргументы в пользу противоположной точки зрения - учесть материальную помощь при расчете налога на прибыль можно. Они заключаются в следующем. Если в трудовом (коллективном) договоре указать, что организация обязана оказывать материальную помощь, то ее можно отнести к расходам на оплату труда, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Такой вывод можно сделать на основании ст. 255 НК РФ (перечень расходов на оплату труда открыт). Об этом свидетельствует и судебная практика (определение ВАС РФ от 31.10.2008 N 13946/08, постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2009
N А56-21090/2008, от 02.07.2008 N А05-6193/2007, Московского округа от 07.09.2009 N КА-А40/8720-09, Уральского округа от 07.11.2007 N Ф09-9008/07-С2, Центрального округа от 09.03.2004 N А09-7432/03-29, Волго-Вятского округа от 15.09.2005 N А82-7994/2004-27).
4. Если у организации нет текущей прибыли, матпомощь, по нашему мнению, можно выплатить за счет текущих оборотных средств. Для этого руководитель организации издает соответствующий приказ. В этом случае материальная помощь включается в состав внереализационных расходов и отражается по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы".
Проводка: Д 91.2. К 73
|
