|
Мы перезвоним Вам
|
Аудиторская фирма "БЭНЦ"
163002,
Архангельск,
ул. Вельская 1, оф. 1
|
|
Работник ушел в отпуск в июне месяце 2010 года и ему была начислена заработная плата и соответственно на нее пенсионные страховые взносы и удержан налог на доходы физических лиц. В сентябре месяце 2010 года этот работник уволился. При начислении зарплаты программа 1С8 произвела удержание за неотработанные дни сумму 4000 руб.
Следует ли пересчитывать начисленные пенсионные страховые взносы и следует ли вернуть налог на доходы физических лиц?
Согласно ст.137 ТК РФ сумма среднего заработка за неотработанные дни отпуска подлежит удержанию из заработной платы работника, если отпуск за текущий рабочий год был предоставлен авансом и к моменту увольнения рабочий год полностью не отработан.
Пенсионные взносы и НДФЛ следует пересчитать в периоде, когда сотрудник увольняется, путем уменьшения налоговой базы на сумму отпускных, начисленных за не отработанные дни (письмо Минфина России от 6 марта 2007 г. № 03-04-06/02/38).
В письме от 20.10.2004 N 07-05-13/10 Минфин России рекомендует переплату сторнировать (методом красного сторно) следующей бухгалтерской записью:
Дебет 20, 23, 25, 26, 44 и иных счетов учета затрат на производство Кредит 70.
Рассмотрим на примере:
Д 20 К 70 – 20000 руб. начислена заработная плата при увольнении
Д 20 К 70 - 4000 руб. сторнирована сумма отпускных, начисленная работнику за неотработанные дни
Д 20 К 69 – (20000-4000)*26% начислены страховые взносы
Д 70 К 68 – (20000-4000)*13% удержан налог на доходы физических лиц
|
