|
Мы перезвоним Вам
|
Аудиторская фирма "БЭНЦ"
163002,
Архангельск,
ул. Вельская 1, оф. 1
|
|
Мы оплачиваем компании, зарегистрированной в Великобритании, океанский фрахт (перевозку нашего товара по маршруту Великобритания – Россия). Предоставить нам свидетельство, подтверждающее постоянное местонахождение, заверенное соответствующим образом в компетентных органах, эта компания не может (нам предоставили только ксерокопию документа, подтверждающую, что они зарегистрированы в качестве частной компании в одном из городов Великобритании).
Какие налоги, по какой ставке и с какой суммы мы, как налоговый агент, должны будем заплатить в данном случае или мы можем не платить?
Общая сумма фрахта составляет 8000 EURO. Можем ли мы отделить сумму доходов, полученную этой компанией за перевозку по территории России, если у нас есть возможность прописать в инвойсе и контракте стоимость каждого участка перевозки отдельно?
Или мы должны облагать налогом всю сумму перевозки?
Налог на прибыль
В соответствии со ст. ст. 246 и 247 Налогового кодекса РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками налога на прибыль в РФ в отношении тех видов доходов, которые указаны в п. 1 ст. 309 НК РФ.
На основании пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ одним из таких доходов является доход от международных перевозок. При этом под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ.
При выплате иностранному партнеру доходов согласно договору международной перевозки российская организация - заказчик перевозки признается налоговым агентом. Она обязана исчислить сумму налога на прибыль, удержать ее из доходов, выплачиваемых иностранной компании, и перечислить в бюджет.
На основании п. 1 ст. 310 и пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ доходы от международных перевозок облагаются по ставке 10%. Причем исчисленный и удержанный налог зачисляется в полном размере в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).
Отметим, что перевозки, осуществляемые между пунктами, расположенными вне территории России, не признаются международными в целях исчисления налога на прибыль (пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ). Поэтому если иностранная компания оказала услуги по перевозке исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации, то с суммы выплачиваемого ей дохода российская организация не удерживает налог на прибыль, поскольку данный доход не является объектом обложения согласно нормам гл. 25 НК РФ (доходом от источников в РФ). Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 06.05.2009 N 03-03-06/1/302.
Согласно Письму УФНС России по г. Москве от 28.03.2008 N 20-12/030154 в отношении международных перевозок, часть маршрутов которых проходит по территории иностранного государства, налоговым агентом облагается налогом на прибыль вся сумма, выплаченная иностранной организации за перевозку товара, без разделения на перевозку до границы РФ и после.
Таким образом, мы считаем, что в Вашем случае, вся сумма контракта облагается налогом на прибыль, даже в том случае, если в инвойсе и контракте будет разделена доставка на перевозку до границы и после.
На наш взгляд, существует возможность не платить налог на прибыль в качестве налогового агента с доходов, выплачиваемых иностранному перевозчику, если будут оформлены отдельные контракты до границы с территорией РФ и после границы.
НДС
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В целях исчисления НДС место реализации работ (услуг) определяется на основании положений ст. 148 НК РФ.
В соответствии с пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория Российской Федерации, если услуги по перевозке и (или) транспортировке, а также услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой (за исключением услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита), оказываются (выполняются) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.
Из приведенной нормы законодательства следует, что объект обложения НДС возникает при удовлетворении следующих условий:
- услуги по перевозке (связанные с перевозкой) оказываются российскими организациями;
- пункт отправления и (или) назначения находится на территории РФ.
В рассматриваемой ситуации услуги по перевозке оказывает иностранная компания - нерезидент. Соответственно, приведенная выше норма пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ к вашей ситуации не применяется, так как услуги по перевозке оказываются иностранной организацией.
Согласно пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ в целях исчисления НДС местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в пп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ.
Таким образом, в данной ситуации Вы не являетесь налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость.
|
