|
Мы перезвоним Вам
|
Аудиторская фирма "БЭНЦ"
163002,
Архангельск,
ул. Вельская 1, оф. 1
|
|
Наша организация получает авансы в иностранной валюте за три месяца, мы списываем его частями по окончании каждого месяца по курсу ЦБ РФ на день поступления денежных средств на счет. Иностранную валюту, поступившую от покупателей, мы полностью продаем. Таким образом, денежных средств в иностранной валюте на банковском счете организации не остается.
Полученные суммы при заполнении строки 020 (средства, полученные от покупателей, заказчиков) формы №4 бухгалтерской отчетности (Отчет о движении денежных средств) за период с 01.01. по 31.12.2010 надо пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на отчетную дату, т. е. на 31.12.2010? Или по этой строке указывается суммы, полученные от покупателей, по курсу ЦБ на день поступления денег на счет?
Отрицательные и положительные курсовые разницы, возникающие от продажи иностранной валюты, не включаются в прочие доходы и прочие расходы при заполнении строк 110 (прочие доходы), 190 (денежные средства, направленные на прочие расходы) формы №4?
Данные Отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (п. 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, п. 29 ПБУ 4/99). В нем раскрывается информация о движении денежных средств в отчетном периоде, предусмотренная п. 29 ПБУ 4/99 и характеризующая наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.
Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте РФ. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Датой составления бухгалтерской отчетности считается отчетная дата (т.е. последний календарный день отчетного периода) (п. п. 4, 12 ПБУ 4/99). При составлении годовой бухгалтерской отчетности отчетной датой является 31 декабря года, за который формируется отчетность. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств (п. 16 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности). При таком подходе показатель строки "Остаток денежных средств на начало отчетного года" при наличии у организации остатков иностранной валюты никогда не будет совпадать с показателем графы 3 строки 260 "Денежные средства" Бухгалтерского баланса, так как в форме N 4 иностранная валюта показывается по курсу на 31 декабря отчетного года, в то время как в Бухгалтерском балансе иностранная валюта на начало года показывается по курсу на 31 декабря предыдущего отчетного года. Образовавшаяся разница отражается в последней строке Отчета о движении денежных средств "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".
Скорее всего, курс иностранной валюты к рублю на дату составления отчета будет отличаться от того курса, который был на дату ее покупки или продажи. Из-за этого образуются курсовые разницы. Однако в денежные потоки их не включают, а отражают в конце формы № 4 по строке 515.
Следовательно, курсовые разницы, возникающие от продажи иностранной валюты, в не включаются в прочие доходы и прочие расходы при заполнении строк 110 (прочие доходы), 190 (денежные средства, направленные на прочие расходы) «Отчета о движении денежных средств».
В то же время нормами ПБУ 3/2006 не предусмотрено отражение в бухгалтерской отчетности движения денежных средств в иностранной валюте по курсу иному, чем курс ЦБ РФ на дату совершения соответствующей операции. Остатки иностранной валюты пересчитываются в рубли для отражения в бухгалтерской отчетности по курсу ЦБ РФ, действующему на соответствующие отчетные даты (п. п. 7, 8 ПБУ 3/2006). В связи с этим на практике некоторые организации принимают решение показывать в форме N 4 наличие денежных средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетные даты, а движение денежных средств в иностранной валюте - по курсу ЦБ РФ на даты совершения операций в иностранной валюте. В этом случае показатель строки "Остаток денежных средств на начало отчетного года" формы N 4 даже при наличии у организации остатков иностранной валюты будет совпадать с показателем графы 3 строки 260 "Денежные средства" Бухгалтерского баланса.
Информацию о принятом способе отражения в форме N 4 наличия (движения) иностранной валюты организация должна довести до заинтересованных пользователей в пояснительной записке.
|
