|
Мы перезвоним Вам
|
Аудиторская фирма "БЭНЦ"
163002,
Архангельск,
ул. Вельская 1, оф. 1
|
|
Во время работы в командировке была сверхурочная работа. Но по договоренности решили, что в табеле не будет стоять переработки и определили выплатить конкретную сумму.
Как можно оформить приказ на такую выплату? Будет ли облагаться такая выплата налогами и сборами?
Единовременную выплату денежных средств сотруднику Вы можете оформить в виде материальной помощи либо премии.
Сумма материальной помощи, выплаченная сотруднику организации, не подлежит налогообложению НДФЛ в пределах 4000 рублей.
Материальная помощь не будет включаться в расходы при исчислении единого упрощенного налога.
Материальная помощь облагается взносами, уплачиваемыми в ФСС РФ.
По вопросу налогообложения материальной помощи взносами в Пенсионный фонд РФ существуют два мнения. С точки зрения чиновников, начислять страховые взносы "упрощенцам" в таких ситуациях нужно. Так как, во-первых, к этому обязывает пункт 2 статьи 346.11 НК РФ. Во-вторых, "упрощенцы" не формируют налоговую базу по налогу на прибыль и использовать пункт 3 статьи 236 НК РФ не могут. Об этом сказано в письмах Минфина России от 6 ноября 2008 г. N 03-11-04/3/165, от 11 марта 2008 г. N 03-04-06-02/27, от 23 апреля 2008 г. N 03-11-04/2/76. Но эта позиция спорная. Во-первых, налоговая база у ЕСН и пенсионных взносов идентична (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ). Поэтому начислять страховые взносы на суммы, не облагаемые ЕСН, нельзя.
Кроме того, если на подобные выплаты сотрудникам компаний на УСН взносы начисляются, а в компаниях на общей системе - нет, то тем самым нарушается равенство. Аналогичные аргументы приведены в постановлении Президиума ВАС РФ от 26 апреля 2005 г. N 14324/04, определении ВАС РФ от 25 августа 2008 г. N 10789/08, постановлении ФАС Уральского округа от 2 июля 2008 г. N Ф09-4698/08-С3.
Премия, выплачиваемая сотруднику, будет облагаться всеми налогами (НДФЛ, взносами в ПФ РФ и ФСС РФ), а также будет уменьшать налогооблагаемую базу по единому упрощенному налогу.
Таким образом, Вы можете выбрать один из двух вариантов при оформлении единовременной выплаты денежных средств сотруднику.
|
