|
Мы перезвоним Вам
|
Аудиторская фирма "БЭНЦ"
163002,
Архангельск,
ул. Вельская 1, оф. 1
|
|
1 ) облагается ли компенсация за отпуск при увольнении и компенсация за неиспользованный отпуск с 2010 года:
взносами в ПФР
взносами в ФСС
взносами в ФСС от несчастных случаев
взносами в мед страхование
2) как начисляются эти взносы на выплаты инвалидам?
3) как начисляются эти взносы на выплаты физическим лицам по договорам гр-прав характера, в частности по договорам оказания услуг и договорам подряда?
1.1. С 2010 года компенсация за неиспользованный отпуск и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, страховыми взносами в ФСС и в ФОМС.
Компенсация отпуска при увольнении не облагается страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В соответствии со ст. 9 ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Следовательно, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении подлежит обложению страховыми взносами в Пенсионный Фонд РФ, ФОМС и ФСС РФ.
Компенсация отпуска при увольнении не облагается страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации» в перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, включается выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемая в соответствии с законодательством Российской Федерации средняя заработная плата на период трудоустройства работникам, высвобождаемым в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата или ликвидацией организации.
1.2. В Законе N 212-ФЗ не предусмотрены льготы по страховым взносам (в отличие от норм ст. 239 НК РФ). Правда, в соответствии со статьей 58 Закона N 212-ФЗ в переходный период 2011-2014 годов для некоторых категорий плательщиков взносов - в частности, для тех, кто производит выплаты физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (в отношении таких выплат) и ряда других предусмотрены пониженные тарифы. А вот уже с 2015 года все организации и индивидуальные предприниматели с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц должны будут уплачивать страховые взносы в едином общем порядке.
Для таких плательщиков на 2010 год установлены следующие ставки взносов:
┌─────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────────┐
│ Пенсионный фонд │ ФСС России │ Фонды обязательного медицинского │
│ РФ │ │ страхования │
│ │ ├─────────────────────┬─────────────────────┤
│ │ │ Федеральный фонд │Территориальный фонд │
├─────────────────┼───────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤
│ 14% │ 0% │ 0% │ 0% │
└─────────────────┴───────────────┴─────────────────────┴─────────────────────┘
Федеральным законом от 21.07.2007 N 186-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» утверждено, что организациями, выплачивающим вознаграждения работникам-инвалидам I, II или III группы, в части начислений работникам-инвалидам страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% размера страховых тарифов.
1.3. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Таким образом, страховые взносы начисляются только на выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если согласно указанному договору страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Если же таких условий в договоре не содержится, то и перечислять взносы не надо.
|
